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【税法一】

单选题

1. 关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是(　)。

A.增值税留抵税额可申请退税

B.企业可自行保留防伪税控专用设备

C.企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销

D.尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理

2. 某汽车修理厂会计核算健全，2010年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2011年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计46.8万元;购进的零配件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计4万元。该修理厂本月应缴纳增值税(　)万元。

A.4.8

B.2.8

C.1.36

D.6.8

3. 下列关于特定企业增值税政策的表述中，错误的是(　)。

A.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税

B.电力公司向发电企业收取的过网费，不征收增值税

C.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税

D.上海期货交易所的会员单位和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，按保税货物暂免征收增值税

4. 某商店为增值税小规模纳税人，2011年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格8700元，旧项链作价5000元，向消费者收取新旧差价款3700元;另以“以旧换新”方式销售洗衣机一台，新洗衣机对外销售价格3600元，旧洗衣机作价800元，向消费者收取新旧差价款2800元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税(　)元。

A.212.62

B.270

C.131.07

D.276.70

5. 某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，同时企业附属的工厂可自产铝合金门窗。2011年5月承包一项安装工程，工程价款共计80万元，其中工程所用铝合金门窗为附属工厂提供，不含税销售额50万元，已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为30万元，且对应的增值税专用发票均已于本月认证并抵扣。该企业2011年5月应缴纳增值税(　)万元。

A.0

B.3.40

C.8.50

D.11.41

答案及解析

1.【答案】C

【解析】增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出处理，其留抵税额也不予以退税。另应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

2.【答案】D

【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(万元)

3.【答案】B

【解析】电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务。电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。

4.【答案】A

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。金银首饰以旧换新业务，应该以新金银首饰的同期销售价格扣除旧金银首饰作价后的余额为计税依据。

应纳增值税税额=(3700+3600)÷(1+3%)×3%=212.62(元)

5.【答案】B

【解析】纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务，应就货物的销售额计算增值税，根据劳务的营业额计算营业税。应纳增值税税额=50×17%-30×17%=3.4(万元)